Las acciones inductivas de la SUNAT son comunicaciones utilizadas por la administración tributaria para informar a los contribuyentes sobre posibles inconsistencias u omisiones en sus declaraciones tributarias, con el objetivo de promover su regularización voluntaria. Aunque no constituyen un procedimiento de fiscalización, su uso ha generado debate por su posible efecto en la prescripción tributaria.
De acuerdo con la Resolución del Tribunal Fiscal N.º 10247-5-2025, una acción inductiva puede llegar a interrumpir el plazo de prescripción cuando representa un acto mediante el cual la SUNAT solicita de manera concreta la regularización de una obligación tributaria. En estos supuestos, la comunicación puede tener efectos legales relevantes incluso si no existe una fiscalización formal iniciada.
Desde la perspectiva del derecho tributario, se advierte que no toda acción inductiva debería interrumpir automáticamente la prescripción. Para que ello ocurra, la comunicación debe estar debidamente motivada y permitir identificar claramente la supuesta omisión tributaria. De lo contrario, podría afectarse la seguridad jurídica del contribuyente y ampliarse de forma indebida el plazo con el que cuenta la SUNAT para ejercer sus facultades de determinación.
Este criterio resulta especialmente relevante para empresas y personas naturales, ya que las notificaciones de SUNAT, incluidas cartas inductivas o esquelas, pueden tener consecuencias directas en la gestión de contingencias tributarias, el cómputo de plazos y la toma de decisiones frente a eventuales fiscalizaciones.
En ese contexto, comprender cómo operan las acciones inductivas y su relación con la prescripción permite a los contribuyentes adoptar una mejor estrategia de cumplimiento y defensa tributaria, así como anticipar riesgos frente a actuaciones de la administración.
Referencias:
Tribunal Fiscal. (2025). Resolución del Tribunal Fiscal N.º 10247-5-2025. Ministerio de Economía y Finanzas.
Perú, Ministerio de Economía y Finanzas. (2013). Texto Único Ordenado del Código Tributario (Decreto Supremo N.º 133-2013-EF y modificatorias). Diario Oficial El Peruano.